Σύμφωνα με το ASC 360-10-35-21: ένα μακρόβιο περιουσιακό στοιχείο (ομάδα περιουσιακών στοιχείων) θα πρέπει να ελέγχεται για ανακτησιμότητα όποτε γεγονότα ή αλλαγές στις συνθήκες υποδεικνύουν ότι η λογιστική του αξία μπορεί να μην είναι ανακτήσιμη.
Πότε πρέπει ένα περιουσιακό στοιχείο να ελέγχεται για απομείωση;
Τα περιουσιακά στοιχεία θα πρέπει να ελέγχονται τακτικά για απομείωση για την αποφυγή υπερεκτίμησης στον ισολογισμό. Απομείωση υπάρχει όταν η εύλογη αξία ενός περιουσιακού στοιχείου είναι μικρότερη από τη λογιστική του αξία στον ισολογισμό. Εάν η απομείωση επιβεβαιωθεί ως αποτέλεσμα δοκιμών, θα πρέπει να καταγράφεται ζημία απομείωσης.
Τι είναι το τεστ ανάκτησης;
Η δοκιμή ανακτησιμότητας αξιολογεί εάν οι μη προεξοφλημένες μελλοντικές ταμειακές ροές ενός περιουσιακού στοιχείου είναι μικρότερες από τη λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείουΌταν οι ταμειακές ροές είναι μικρότερες, η ζημία μετράται. Ο έλεγχος μέτρησης χρησιμοποιεί τη διαφορά μεταξύ της αγοραίας αξίας και της λογιστικής αξίας του περιουσιακού στοιχείου για τον υπολογισμό του ποσού της ζημίας απομείωσης.
Με ποια σειρά πρέπει να ελέγχονται τα περιουσιακά στοιχεία για απομείωση;
Order of Impairment Testing
Πριν από τον έλεγχο της υπεραξίας για απομείωση, οι εταιρείες θα πρέπει πρώτα να δοκιμάσουν άλλα περιουσιακά στοιχεία (π.χ. εισπρακτέοι λογαριασμοί, απόθεμα) και άυλα αόριστης διάρκειας περιουσιακά στοιχεία, μετά περιουσιακά στοιχεία μακράς διάρκειας (συμπεριλαμβανομένων ορισμένων άυλων περιουσιακών στοιχείων) και τέλος, υπεραξία.
Ποια προϋπόθεση πρέπει να υπάρχει για να αναγνωριστεί ζημία απομείωσης για ένα περιουσιακό στοιχείο;
Η απομείωση συμβαίνει όταν ένα επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο υφίσταται απόσβεση στην εύλογη αγοραία αξία που υπερβαίνει τη λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές των ΗΠΑ (GAAP), τα περιουσιακά στοιχεία που θεωρούνται απομειωμένα πρέπει να αναγνωρίζονται ως ζημία στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
